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老板名下的房產(chǎn)無(wú)租給自己公司使用,是否存在涉稅問(wèn)題?

注意一

老板名下的房產(chǎn)無(wú)租給自己公司使用,應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。

參考:

按照財稅【2009】128號《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》文件規定,無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個(gè)人,依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

注意二

老板名下的房產(chǎn)無(wú)租給自己公司使用,由于老板股東跟所在公司屬于關(guān)聯(lián)交易,定價(jià)不公允、違反獨立交易原則,存在被稅務(wù)機關(guān)核定租金繳納20%財產(chǎn)租賃所得個(gè)稅的風(fēng)險。

參考:

根據《個(gè)人所得稅法》規定,對于個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應納稅額,且無(wú)正當理由的,稅務(wù)機關(guān)有權按照合理方法進(jìn)行納稅調整,需要補征稅款的,應當補征稅款,并依法加收利息。

注意

老板名下的房產(chǎn)無(wú)租給自己公司使用,在增值稅上不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù),不存在增值稅的風(fēng)險。

參考:

(財稅〔2016〕36號)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條第一款規定,第十四條規定,下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn):

(一)單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會(huì )公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

注意

老板名下的房產(chǎn)無(wú)租給自己公司使用,由于企業(yè)沒(méi)有取得老板代開(kāi)的房租發(fā)票,企業(yè)所得稅上存在沒(méi)法稅前扣除的風(fēng)險。

參考:

根據《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號發(fā)布,以下簡(jiǎn)稱(chēng)28號公告)第九條規定:企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應稅項目”)的,對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。


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