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增值稅發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答匯總

稅務(wù)局代開(kāi)的發(fā)票,收款人、復核人、開(kāi)票人如何顯示?

1.自助機代開(kāi)收款人:法人,復核人:財務(wù)負責人,開(kāi)票人:代開(kāi)機名稱(chēng)。

2.前臺領(lǐng)取,如要求前臺填寫(xiě),則按納稅人要求填寫(xiě),否則收款人、復核人為空,開(kāi)票人為前臺操作人員。

3.EMS郵寄,收款人、復核人為空,開(kāi)票人為操作人員。

收款人、復核人為非必填項,如果未填寫(xiě),不影響發(fā)票正常使用。

 

收款人、復核人、開(kāi)票人為同一人可以嗎?

對于發(fā)票開(kāi)票人、收款人和復核人能否為同一人,稅法中沒(méi)有明確規定,按照會(huì )計相互制約原則,開(kāi)票人和復核人不為同一人,收款人和復核人不為同一人,具體要求建議咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。

 

代開(kāi)專(zhuān)票如何蓋章?

單位申請代開(kāi):發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋本單位的發(fā)票專(zhuān)用章;

其他個(gè)人申請代開(kāi):稅務(wù)機關(guān)在為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

 

代開(kāi)普票如何蓋章?

稅務(wù)機關(guān)在代開(kāi)增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的備注欄上,加蓋稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章。

 

代開(kāi)電子普通發(fā)票如何蓋章?

目前代開(kāi)增值稅電子普通發(fā)票上的代開(kāi)發(fā)票專(zhuān)用章為橢圓形的自助專(zhuān)用章,具體內容是代開(kāi)稅務(wù)局的名稱(chēng)和代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)。

 

電子專(zhuān)用發(fā)票,沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售方的發(fā)票專(zhuān)用章,是否可以作為報銷(xiāo)入賬歸檔的依據?

增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專(zhuān)用章,其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票一致。納稅人以增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷(xiāo)入賬歸檔依據的,無(wú)需要求銷(xiāo)售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專(zhuān)用章,但應當同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票。

 

電子普通發(fā)票,沒(méi)有加蓋銷(xiāo)售方的發(fā)票專(zhuān)用章,是否可以作為報銷(xiāo)入賬歸檔的依據?

通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公共服務(wù)平臺”)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票,具有以下優(yōu)點(diǎn):

一是文件格式更加規范。通過(guò)公共服務(wù)平臺開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票,采用符合國家統一標準的OFD格式,做到了格式統一、安全可靠、使用便利。

二是發(fā)票票樣更加簡(jiǎn)潔。將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項目名稱(chēng)”,取消了原“銷(xiāo)售方:(章)”欄次,簡(jiǎn)化了發(fā)票票面樣式。

三是簽章方式更加先進(jìn)。采用可靠的電子簽名代替原發(fā)票專(zhuān)用章,采用經(jīng)過(guò)稅務(wù)數字證書(shū)簽名的電子發(fā)票監制章代替原發(fā)票監制章,更好適應了發(fā)票電子化改革的需要。

提醒非公共服務(wù)平臺開(kāi)出的電子發(fā)票(有電子發(fā)票章)與公共服務(wù)平臺區別主要有兩個(gè):

1、將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄次名稱(chēng)簡(jiǎn)化為“項目名稱(chēng)”。

2、取消了原“銷(xiāo)售方:(章)”欄次。

 

起征點(diǎn)以下小規模納稅人代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票,稅率欄如何顯示?

1.代開(kāi)起征點(diǎn)以下(季度不超45萬(wàn))的增值稅普通發(fā)票,以系統打印的發(fā)票為準 。

2.代開(kāi)起征點(diǎn)以下(季度不超45萬(wàn))的增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票稅率欄是***號

 

由誰(shuí)申請《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》?

專(zhuān)票已申報抵扣: 購買(mǎi)方申請《信息表》,不需填寫(xiě)對應藍字發(fā)票信息。

未申報抵扣但發(fā)票無(wú)法退回:購買(mǎi)方申請《信息表》,需填對應藍字專(zhuān)票信息。

發(fā)票未交付或未申報抵扣已退回:銷(xiāo)售方申請《信息表》,需填寫(xiě)對應藍字專(zhuān)用發(fā)票信息。

 

丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)怎么辦,有沒(méi)有罰款?

由丟失方辦理發(fā)票掛失,現已取消罰款(深圳地區)

根據<國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項的公告 >國家稅務(wù)總局公告2020年第1號:納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的抵扣聯(lián),可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件,作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證或退稅憑證;納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的發(fā)票聯(lián),可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件,作為記賬憑證

 

對于要沖紅的已抵扣專(zhuān)用發(fā)票,應何時(shí)做進(jìn)項稅額轉出?

購買(mǎi)方應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出,待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證。(注意:不是根據紅字發(fā)票做進(jìn)項轉出)

 

購買(mǎi)方取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票后是否需要認證?

紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)需認證。

 

開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票是有時(shí)間限制嗎?

沒(méi)有沖紅時(shí)間限制,符合沖紅條件即可開(kāi)具紅字發(fā)票。(依據:國家稅務(wù)總局公告2016年第47號。)

購買(mǎi)方已認證相符的發(fā)票能否退回給銷(xiāo)售方?

不可以。認證相符的專(zhuān)用發(fā)票應作為購買(mǎi)方的記賬憑證,不得退還銷(xiāo)售方。(依據:國稅發(fā)〔2006〕156號)

 

紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相應聯(lián)次是否需要給客戶(hù)?

無(wú)文件明確規定,建議若由購方申請紅字信息表的,就將紅字發(fā)票的相應聯(lián)次給到購方。

 

增值稅普通發(fā)票能否部分沖紅?

根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第三條規定:納稅人需要開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票的,可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開(kāi)具多份紅字發(fā)票。由于一張藍字發(fā)票的金額可以拆分填開(kāi)多張紅字信息表,因此一張藍字發(fā)票可以對應多張紅字信息表。

 

代開(kāi)的增值稅普通發(fā)票發(fā)現有錯誤,是否可以部分沖紅?

代發(fā)發(fā)票的沖紅需要納稅人交回已開(kāi)發(fā)票的全部聯(lián)次,無(wú)法部分金額沖紅。納稅人可以取回原有發(fā)票全部聯(lián)次沖紅,然后重新開(kāi)具一張新的發(fā)票。


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